Uitgelegd: de ‘KOR’ in het kort
De ‘kleine ondernemersregeling’ (KOR) is een regeling die bedoeld is om kleine ondernemers te helpen bij het vereenvoudigen van hun btw-aangifte en –administratie. De regeling stelt kleine ondernemers in staat om minder of zelfs helemaal geen btw te hoeven afdragen aan de Belastingdienst.
Voorheen was de KOR gebaseerd op een vrijstelling van de btw tot een bepaald vastgesteld omzetbedrag. Maar vanaf 1 januari 2020 is de regeling gewijzigd naar ‘omzet gerelateerde vrijstelling’. Dit betekent dat kleine ondernemers met een omzet onder de € 20.000 kunnen kiezen om geen btw-aangifte hoeven in te dienen bij de Belastingdienst. Ze brengen dan geen btw in rekening aan hun klanten, maar vragen ook geen btw terug bij de Belastingdienst. Dit kan een flinke administratieve last schelen.
Welke omzet telt mee?
Voor de KOR geldt een omzetgrens van € 20.000. Daarbij gaat het om omzet uit leveringen van goederen en diensten belast met Nederlandse btw in alle categorieën. Dus omzet belast met 21%, 9% en 0% btw (export) en leveringen belast met Nederlandse btw die u verlegt naar een andere Nederlandse ondernemer. Wanneer de margeregeling of reisbureauregeling van toepassing is, gaat u voor het bepalen van de omzet voor de KOR niet uit van de winstmarge, maar van het bedrag waarvoor u de goederen en/of diensten heeft geleverd. Ook bepaalde btw-vrijgestelde omzet telt mee voor het bepalen van de omzet voor de KOR, bijvoorbeeld btw-vrijgestelde omzet bij leveringen van goederen en diensten die betrekking hebben op onroerende zaken, betaalmiddelen en effecten, financiële diensten en verzekeringsdiensten in Nederland.
Deelname is een keuze
Als een onderneming voldoet aan de omzetgrens is deelname aan de KOR nog steeds vrijwillig. Een ondernemer kan er zelf voor kiezen om wel of niet deel te nemen. Als de onderneming ervoor kiest om deel te nemen aan de KOR, heeft het geen recht op aftrek van voorbelasting. De deelname aan de KOR is na aanmelding voor minimaal drie jaar, tenzij in de tussenliggende periode de grens van € 20.000 omzet wordt overschreden. Pas na drie jaar kan de ondernemer de keuze voor wel of niet deelnemen opnieuw maken. Indien de ondernemer binnen die drie jaar een grote investering wil gaan doen, kan het gunstiger zijn om juist niet deel te nemen aan de KOR.
Als een onderneming in aanmerking komt voor de KOR en de ondernemer deel wil nemen aan de regeling moet deze zich tijdig aanmelden bij de Belastingdienst.