20. Maak gebruik van het verlaagd ab-tarief
U kunt nog voor het einde van het jaar een dividenduitkering doen onder het verlaagd aanmerkelijk belang tarief van 22% voor zover het inkomen uit aanmerkelijk belang niet meer dan € 250.000 bedraagt. Met uw fiscale partner behaalt u nog meer voordeel. U kunt tezamen totaal € 500.000 tegen 22% uitkeren in 2014.
Let op
In 2015 geldt weer het normale aanmerkelijk belang-tarief van 25%.
21. Let op uitkeringstest bij een dividenduitkering
Indien er een (interim-)dividenduitkering, terugbetaling op aandelen gestort kapitaal en of inkoop van eigen aandelen anders dan om niet plaatsvindt, dan moet er een uitkeringstest worden gedaan. Het is wenselijk dat u deze test uitvoert, voordat u overgaat tot uitkering. Uit de test blijkt of de vennootschap ook na de dividenduitkering kan blijven voldoen aan haar verplichtingen.
22. Toets het gebruikelijk loon
Het is aan te raden om te toetsen of het gebruikelijk loon van de DGA nog klopt in 2015. Het gebruikelijk loon is in 2015 het hoogste van de volgende bedragen:
Omdat de belastingdienst veel afspraken met inhoudingsplichtigen heeft over de hoogte van het toe te passen loon en de belastingdienst ongeveer een jaar nodig heeft voor het maken van nieuwe afspraken, is voor het jaar 2015 voorzien in overgangsrecht. Dit overgangsrecht houdt in u het gebruikelijk loon in 2015 zet op 75/70e van het loon in 2013, als dit loon in 2013 hoger was dan € 43.000 (het standaardbedrag in 2013), tenzij aannemelijk is dat het loon in 2015 op grond van de nieuwe gebruikelijk-loonregeling op een hoger of lager bedrag moet worden gesteld.
Let op
Indien u geen gebruikelijk loon opgeeft riskeert u een boete van 50% over niet ingehouden loonheffing.
23. Breng uw bonus in de vrije ruimte
U kunt als DGA uw fiscaal voordeel behalen met de werkkostenregeling. Zo kunt u uw bonussen onder de vrije ruimte laten vallen. Deze is in 2014 nog 1,5% van de loonsom. In 2015 wordt de vrije ruimte verlaagd naar 1,2% van de loonsom.
Let op
U dient wel te voldoen aan de voorwaarde dat u de bonussen in het verleden ook al onder de eindheffing liet vallen en dat de bonus niet ongebruikelijk hoog is.
24. Maak gebruik van de concernregeling
U kunt per 1 januari 2015 Als DGA voordeel behalen met gebruik van de concernregeling. De concernregeling maakt het mogelijk om de vrije ruimtes binnen één concern samen te voegen. Indien u een holdingstructuur hebt, waarbij u in dienstbetrekking bent bij de holding, kunt u straks de vrije ruimtes van de holding en de werkmaatschappij samenvoegen.
25. Leen geld aan uw BV
Zit uw BV in financiële nood? In dat geval kunt u als DGA geld lenen aan uw BV. De rente die u ontvangt van uw BV valt onder de terbeschikkingstellingsregeling in box 1. Dit betekent dat u de terbeschikkingstellingsvrijstelling van 12% kunt toepassen.
Let op
De lening aan de BV dient onder zakelijke voorwaarden plaats te vinden. Denk aan rente, aflossing en zekerheid. Zorg dus voor een overeenkomst van geldlening en terugbetalingsverplichting. Ook dient de rente zakelijk te zijn. Voor de toetsing van de zakelijkheid dient u uzelf de volgende vraag te stellen: is een onafhankelijke derde bereid onder dezelfde omstandigheden een dergelijk debiteurenrisico te willen lopen?
26. Leen geld van uw BV
Bij overtollige liquide middelen in de BV kan het voor u als DGA aantrekkelijk zijn om een lening bij de eigen BV af te sluiten. U kunt lenen voor consumptieve doeleinden. De lening valt dan voor u in box 3. U krijgt geen renteaftrek, terwijl de rente wel belast is bij de BV.
Het is fiscaal aantrekkelijker om te lenen voor de eigen woning. U kunt de rente ten laste van uw inkomen in box 1 brengen tegen maximaal 52%, terwijl de BV hierover 20-25% vennootschapsbelasting is verschuldigd. Rekening houdend met de aanmerkelijkbelang claim van 25% bedraagt de totale belastingdruk dan 40-43,75%.
Tip
Vanuit tariefoogpunt kan het interessant zijn de rente zo hoog mogelijk vast te stellen. In de regel accepteert de belastingdienst een rente die ook banken in rekening zouden brengen.
Let op
U moet gegevens over de eigenwoninglening doorgeven aan de belastingdienst. Indien u dit niet tijdig doet, verliest u uw recht op renteaftrek.