Stille vennoot. Een CV is te vergelijken met een firma of maatschap met dit verschil dat er een stille vennoot (u) en een beherende vennoot (kind) is.
Als stille vennoot heeft u ‘alleen maar’ vermogen in de zaak (het bedrijf) zitten en bemoeit u zich verder niet met de onderneming.
Voordeel. Uw voordeel als stille vennoot is dat u niet langer het risico loopt dat uw privévermogen (bijv. eigen woning, spaargeld, lijfrenteverzekeringen) verloren gaat als het bedrijf failliet gaat.
Risico. U loopt namelijk alleen risico met het geld dat u in de zaak heeft laten zitten, mits u zich ook feitelijk gedraagt als een stille vennoot, en niet als ondernemer. U mag dus op geen enkele manier beheerdaden gaan verrichten, want dan bent u wel volledig aansprakelijk.
Een CV wordt in het kader van de bedrijfsopvolging veelal gekozen. Dit omdat de bedrijfsopvolger dan nog niets hoeft te betalen voor de overdracht of omdat vader nog niet wil afrekenen over zijn FOR.
Tussenstop? Eigenlijk is een commanditaire vennootschap (CV) vaak een tussenstop op de weg naar een volledige bedrijfsoverdracht, want als stille vennoot blijft u formeel nog steeds ondernemer.
Een belangrijk voordeel is dan ook dat u een eventueel verlies op uw kapitaal in de zaak kunt aftrekken voor de inkomstenbelasting, zodat de fiscus een deel van uw verlies draagt.
Soort pensioen. In plaats van geld of werken met een CV, kunt u van uw kind een lijfrente bedingen. Dat is een soort pensioen dat u van uw kind ontvangt als tegenprestatie voor de overgedragen onderneming. Dat pensioen kan levenslang zijn, maar ook tijdelijk. De hoogte van dat pensioen is afhankelijk van de waarde van het overgedragen bedrijf, de duur van de uitkering (levenslang of tijdelijk) en de leeftijd van u en uw partner.
Praktijk. De lijfrente komt in de praktijk minder vaak voor dan de lening of de CV. Daarvoor zijn twee redenen. Allereerst wordt de lijfrente meestal gebruikt om te voorkomen dat u direct inkomstenbelasting moet betalen over de winst die u behaalt met de verkoop van het bedrijf (u kunt de lijfrentepremie namelijk aftrekken van uw inkomen). Bij bedrijfsoverdrachten aan eigen kinderen bestaat hieraan meestal geen behoefte omdat u het bedrijf belastingvrij aan uw kind kunt overdragen. Voorts is het nadeel van een (levenslange) lijfrente dat uw kind niet weet waar hij aan toe is; u kunt wel 110 worden. Een tijdelijke lijfrente is dan beter.
Nuttig. Overigens kan ook bij een belastingvrije bedrijfsoverdracht een lijfrente bij uw kind nuttig zijn, namelijk als u een fiscale oudedagsreserve (FOR) heeft waarover u door de bedrijfsoverdracht moet afrekenen met de fiscus. Voor het bedrag van de FOR kunt u namelijk een lijfrente bedingen van uw kind, waardoor deze afrekening achterwege blijft. Een lijfrente bij uw kind is niet zonder risico. Als uw kind failliet gaat, loopt u het risico uw pensioen te verliezen.