Beperkt aftrekbare kosten, wat is zakelijk en wat privé?
Als ondernemer krijgt u er vroeg of laat mee te maken: ‘beperkt aftrekbare kosten’. Deze kosten worden ook wel ‘gemengde kosten’ genoemd, omdat ze een combinatie vormen van zakelijke kosten met een ‘privé-component’.
‘Beperkt aftrekbare kosten’ zijn zakelijke kosten en worden daarom in eerste instantie volledig meegenomen in de verwerking van de bedrijfsadministratie. Alleen mogen deze kosten slechts gedeeltelijk van de winst worden afgetrokken. De Belastingdienst vindt namelijk dat deze kosten nooit alleen maar volledig voor zakelijke doeleinden worden gemaakt en dienen dus voor een deel gecorrigeerd te worden.
De belangrijkste voorbeelden van beperkt aftrekbare kosten zijn:
• Voedsel en drank, bijvoorbeeld lunch/diner met zakelijke relaties;
• Relatiegeschenken;
• Representatiekosten, congressen, seminars, studiereizen.
Welk deel is dan niet aftrekbaar?
Bij de verdeling van deze kosten naar zakelijk en privé moeten we onderscheid maken tussen ondernemers voor de inkomstenbelasting (eenmanszaken, VOF, maatschap) en ondernemingen voor de vennootschapsbelasting (B.V., N.V.).
Ondernemers voor de inkomstenbelasting
Voor de inkomstenbelasting geldt dat ‘beperkt aftrekbare kosten’ voor 20% niet aftrekbaar zijn van de winst. Wanneer u in 2024 meer dan € 28.000 aan beperkt aftrekbare kosten maakt, kunt u gebruik maken van een forfaitair bedrag van € 5.600, dat u als correctie kunt meenemen.
Ondernemingen voor de vennootschapsbelasting
Voor de vennootschapsbelasting geldt dat ‘beperkt aftrekbare kosten' voor 26,5% niet aftrekbaar zijn van de winst. Daarnaast kunt u ook bij een B.V. of N.V. gebruik maken van een forfaitair bedrag, wanneer u in 2024 meer dan € 28.000 aan beperkt aftrekbare kosten maakt. In dit geval is het forfaitaire bedrag € 5.600 óf 0.4% van de loonsom als deze hoger is.