Zelfstandige of werknemer? U moet zich afvragen wat het verschil is tussen uzelf en de werknemers van uw collega. Indien u onder (nagenoeg) dezelfde voorwaarden werkt als de werknemers, bent u eerder in dienstbetrekking. Van doorslaggevend belang daarbij is meestal of er een gezagsverhouding bestaat tussen u en uw collega, ofdat u uw werkzaamheden zelfstandig verricht.
Als de fiscus constateert dat er sprake is van een dienstbetrekking, heeft dat voor uw collega tot gevolg dat hij sociale lasten en loonheffing moet afdragen over zijn betalingen aan u. Incidenteel loonwerk zal niet snel tot problemen leiden. Wanneer echter uw loonwerk structureel wordt, worden de risico’s groter. Tip. Vraag voor deze werkzaamheden een Verklaring arbeidsrelatie (VAR-wuo) aan bij de Belastingdienst.
Als eenmaal vaststaat dat u uw loonwerk verricht als ondernemer, dient te worden vastgesteld of u btw verschuldigd bent. Daarbij zijn twee situaties te onderscheiden:
Als u in de normale btw-regeling zit, bent u sowieso verplicht om btw aan uw collega in rekening te brengen. Indien u in de btw-landbouwregeling zit, is dat vaak niet het geval.
Btw-landbouwregeling. U bent in de landbouwregeling in beginsel geen btw verschuldigd over uw loonwerk. Uw afnemer heeft recht op aftrek van het btw-landbouwforfait van 5,4% over het aan u betaalde bedrag. Als het enkel gaat om diensten die bijdragen tot de agrarische productie. Daarvan zal in de regel al snel sprake zijn. Uw loonwerk moet wel worden verricht met de uitrusting die normaliter nodig is om uw eigen bedrijf te kunnen uitoefenen.
Uitrusting. Schaft u dus een uitrusting (bijv. machines) aan om aan de vraag naar loonwerk bij andere telers te kunnen voldoen, dan zal het loonwerk niet vallen onder de landbouwregeling, en dient dus wel btw in rekening gebracht te worden. Door de Belastingdienst wordt deze bepaling zo uitgelegd dat het loonwerk uitsluitend onder de landbouwregeling valt, als het gaat om gelijksoortige werkzaamheden als op uw eigen bedrijf. Het loonwerk moet bovendien qua tijdsbesteding en omzet van bijkomstige aard zijn in uw bedrijf. Is dat niet het geval, dan moet u wel btw in rekening brengen. Waar de grens ligt, is niet duidelijk. Dit kunt u het beste afstemmen met de fiscus.
Als eenmaal vaststaat dat u btw in rekening moet brengen, resteert de vraag welk tarief geldt: 6 of 21%. Voor diensten die agrarische loonbedrijven ook verrichten aan agrariërs geldt 6%. Als uw loonwerk hier niet aan voldoet, geldt 21%.
Kleineondernemersregeling (KOR). Als u toch btw in rekening moet brengen (dit geldt niet voor BV’s), kan deze btw-plicht wel eens voordelig voor u zijn. Als de door u af te dragen btw in een kalenderjaar namelijk minder is dan € 1.345,-, hoeft u deze niet af te dragen. Terwijl uw opdrachtgever deze wel terugkrijgt van de fiscus (mits hij in de normale btw-regeling zit). U steekt deze dus in uw zak. Is de af te dragen btw tussen € 1.345,- en € 1.884,- dan hoeft u maar deels af te dragen.